2021年1月1日起，在柬埔寨出售房屋、土地等将按20%征收利得税。资本利得税细则（Prakas346）已由柬埔寨国家税务总局（General Department of Tax，简称“GDT”）发布，但GDT总干事宣布，Prakas 346的实施将推迟到2021年1月1日。

　　Prakas346规定向任何其他人出售或转让资本的居民或非居民纳税人，均按20%的统一税率征收利得税，以下6类被定义为可转让的资本。

　　租赁：通过支付租金在一段时间内占有和使用财产的协议。

　　投资性资产：私营企业发行的股票、债券和证券。

　　商誉：许可证、客户名单和品牌名称。

　　知识产权：用于商业目的的专利、文学和艺术作品、徽标、图片和图纸

　　不动产的资本利得是在下列情况下触发的：

　　在法院判决作出转移不动产所有权的决定时。

　　出售或转让上述资产，其资本收益为从出售或转让资本所得的收入减去允许扣除的费用后所得的应税收入。纳税人可以采用基于确定的扣除方法，从出售或转让不动产所得的收入中扣除80%，也可以使用实际费用法。纳税人出售或者转让不动产以外的资本，应当采用实际费用法计算资本利得。

　　在确定出售或转让不动产应缴纳20%资本利得税的收益金额时，首先需要确定不动产的销售价格。不动产的销售价格以不动产买卖协议及其他证明文件所示的价格为基础。如果GDT确定买卖协议中指明的价格低于市场价格，GDT可以重新评估物业的销售价格：一旦不动产的销售价格确定，纳税人可以选择根据两种方法从销售价格中扣除支出：

　　–基于确定的费用扣除，根据这种方法，纳税人可以从出售或转让不动产所得的收入中扣除80%，而无需提供有关费用的证明文件。

　　–实际费用扣除，根据这一方法，纳税人可以扣除在取得、持有和转让不动产过程中实际发生的费用，这些费用属于可扣除费用，即已经发生的与财产有关的费用，并可以用发票或其他证明文件加以证明。实际费用扣除的成本可能包括：物业的成本和在其购买、占用和后续出售过程中发生的费用，包括但不限于：咨询费， 购买房产时缴纳的登记税，与地籍管理或土地管理费有关的费用，与出售物业的商业广告有关的费用，佣金，物业评估费，为贷款购买该物业而支付的行政费用，与用于购买物业的贷款有关的利息支出，在物业占用期间支付，物业维修和翻新，建立或保护财产占有权的费用。

　　纳税人须在上述资本利得纳税义务发生后三个月内提交规定的纳税申报表并向GDT支付资本利得税。必须注意的是，如果出售或转让未缴纳资本利得税，则不动产法定所有权或占有权的转让应无效，并将同时被加收罚款和滞纳金。

　　出售/转让下列物品可免征资本利得税：

　　其他国家的外交使团、外国领事、国际组织或者技术合作机构所有的不动产，纳税人在出售前至少五年内的主要居住地。纳税人有多个住所或者纳税人与配偶有不同住所的，只允许有一个住所作为主要住所，

　　不动产登记税法规定的亲属之间的不动产转让，包括亲生兄弟姐妹、公公婆婆、儿媳、公公外婆、公婆孙女之间的不动产所有权或者占有权的

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　　卓智（柬埔寨）会计师事务所团队一如既往地随时准备回答您对本税务问题和其他税务问题的任何疑问。柬埔寨特许税务代理需要获得柬埔寨政府的许可，我们的柬埔寨税务代理的许可证编号为TA202005001。

　　此处提供的信息仅供参考，不构成法律建议。对于所有具体情况，应向合格的财税顾问咨询。

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