柬埔寨推出一系列重大税收优惠措施这四大措施与房地产业相关！
柬埔寨政府近期宣布了一系列重大税收优惠措施,并重申第七届王国政府不会实施新税务,也不会提高目前的税率。其中,与房地产业税收相关的新举措包括:
● 资本利得税继续推迟至2024年年底
● 7万美元以下房产免征印花税至2024年
● 补缴房产税和闲置土地税可免除利息和罚款
● 5公顷以下闲置土地从2025年起无需纳税
// 资本利得税再度延期至2024年年底
该项措施是洪马耐总理于11月13日主持召开第19届政府-私营领域论坛时向公众宣布的。
柬埔寨的资本利得税(CGT)是就出售资本资产所得收益按固定税率20%征税。资本利得税并不是新鲜事物,柬埔寨的企业一直须缴纳资本收益税。现在的重大区别在于它也适用于个人,课税的大部分会发生在出售私人不动产(即房地产)的情形下。
柬埔寨资本利得税于2020年4月通过财经部颁布的 Prakas 346 正式成为法律条文,蕞初计划在数月后的7月份实施,但随后多次推迟实行,以避免疫情对房地产市场冲击上雪上加霜,以及影响疫后房地产业的复苏。
资本利得税的计算方法有两种,即实际费用扣除方法和基于定额的扣除方法,根据基于定额的扣除方法,将征收扣除了80%后的金额的20%作为资本利得税,相当于实际税率为4%。
// 7万美元以下房产免征印花税至2024年
为了加大对建筑业和房地产业的支持,政府宣布推出额外的激励措施,
Borey住宅小区房产交易,7万美元以下房产免征印花税延期至2024年;价值超过7万美元的房产进行所有权转让时,允许从税基中扣除7万美元的印花税。
例如,如果房屋价值10万美元,即超过了7万美元,印花税是在扣除7万美元的基础上计算,也就是说仅需按照3万美元的房价来计算印花税。
// 补缴房产税和闲置土地税可免除利息和罚款
政府鼓励业主对之前未注册的不动产进行登记和纳税。
在2024年6月之前完成注册和纳税的业主,将被豁免之前拖欠房产税的利息和罚款,但这不适用于已缴纳的税款。
豁免税务重新评估,其中包括从纳税年度起至2023年,对过去登记和申报房地产税时,土地价值、建筑用地面积、建筑类型或建筑年限申报有误的房产,免除行政处罚(额外税款和利息)。2024年起,必须遵守现行法律法规。
过去未登记和申报房产税的房产(无论有无产权证),从入住年份或蕞后受益人开始登记和缴税。
// 5公顷以下闲置土地从2025年起无需纳税
为了避免民众产生“双重征税”的误解,政府决定只在金边14个区和27个指定省市征收房产税,闲置土地税一般适用于金边市外的土地。
政府征收闲置土地税的目的是为了遏制炒作土地的投机行为,促进土地合理利用和发展,促进国家经济发展,确保税收有利于国家和各级政府的预算。
政府还决定放宽政策,5公顷以下的闲置土地无需纳税,2025年起开始实行。
对于面积超过5公顷的闲置土地,一些特定条件下也可免除“闲置土地税”,这些包括:
● 由土地评估委员会认可的正在耕种的农业用地;
● 在税务机构注册的自然人或法人用于实体经济活动的土地;
● 已出租并签订合同的带建筑物/不带建筑物的土地;
● 从政府租赁的经济特许土地或社区土地;
● 根据双方签订的合同或协议,租赁给法人或自然人用于各种经济活动的国有土地;
● 经济特区内直接用于农业活动、工业或服务业的土地;
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