柬埔寨投资指南：企业税收全解析，柬埔寨
对于计划出海柬埔寨的企业来说，深入了解当地的税收政策是至关重要的一步。柬埔寨税务系统实行自我评估，企业自行申报税款，因此熟悉其税收框架，做好税收筹划与合规管理，能有效避免不必要的风险，助力企业在柬埔寨市场稳健发展。
一、税务登记入门：分类与义务
（一）单一门户登记
在柬埔寨，所有公司都必须在单一门户系统完成税务登记，新公司在注册时即可同步办理。这一系统为企业税务管理提供了便捷的统一平台，确保了税务信息的集中管理和高效处理。
（二）纳税人分类标准
柬埔寨根据企业年收入将纳税人分为三类：小型、中型和大型纳税人。小型纳税人年营业额在 250 万至 700 万瑞尔之间，需缴纳每年 400,000 瑞尔（约 100 美元）的专利税；中型纳税人年营业额在 700 万至 4,000 万瑞尔，专利税为 1,200,000 瑞尔（约 300 美元）；大型纳税人年营业额超 4,000 万瑞尔，专利税在 3 至 5 百万瑞尔（约 750 至 1,250 美元）。专利税作为年度商业注册税，企业需在每年 3 月 31 日前缴纳，完成支付后将获税务局颁发的 “专利税证书”，以证明纳税合规。
二、主要税种详析：企业税负构成
（一）企业所得税要点
企业所得税是柬企业税收体系的关键部分。依据《2000 年利润税法》和《1997 年税法》，其适用于居民企业全球收入和非居民企业本地收入。标准税率为 20%，但自然资源开采（如石油、天然气、木材、矿产等）税率为 30%，保险业务按保费收入 5% 征税。享有合格投资项目（QIP）资格的企业在豁免期内税率为零。企业需准确核算收入，依据相关法规确定适用税率，按时申报缴纳。
（二）蕞低税的特殊意义
蕞低税是独立税种，与利润税并行，针对不符合 QIP 资格的企业。按年营业额 1% 计算（不含增值税），若企业当年所得税低于蕞低税，需补缴差额。此税种确保企业即使无盈利，也需承担一定税务义务，促使企业合理规划经营，避免长期零税负情况。
（三）印花税适用范围
印花税主要针对企业部分法律文件及资产转让。新注册公司、分支机构或代表处初次注册可免印花税，但并购、解散及股权转让需缴纳。如并购和解散注册税为 1,000,000 瑞尔（约 250 美元），股权转让印花税为股份总值 0.1%。企业在进行相关交易时，需注意印花税的缴纳，避免税务风险。
（四）预提税不容忽视
预提税要求企业在对某些支付项目代扣税款，适用于公司向国外支付的股息、利息和特许权使用费，税率为 14%。对于跨境支付交易的中国投资者，预提税影响重大，在业务结构规划中需充分考虑，确保合规代扣代缴。
（五）增值税优惠政策
增值税是柬商品和服务供应的常见税种，标准税率 10%，出口商品为 0%，有力支持了出口企业竞争力。在柬投资生产并出口产品的中资企业可充分利用这一政策，降低税务成本，提升产品国际竞争力。
三、法律依据指引：合规基石
柬埔寨税收政策主要基于《1997 年税法》（2003 年修订）、《2000 年利润税法》（2003 年修订）和《2017 年财政管理法》（2017 年 1 月生效）等法律法规。这些法规全面涵盖利润税、蕞低税、预提税和增值税等重要条款，为企业在柬税务行为提供了明确合规指引。
柬埔寨税务体系虽有一定透明度，但税种多样、法律要求复杂。中国投资者进入柬埔寨市场前，务必深入研究当地税务政策，精心安排业务结构，必要时寻求当地税务顾问专业帮助，以确保税务合规，优化税务成本，实现企业长期合法稳健运营。希望这份指南能为出海柬埔寨的企业提供有益参考，助力其在柬埔寨市场取得成功。
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